為促進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》，將對(duì)工業(yè)母機(jī)企業(yè)實(shí)行增值稅加計(jì)抵減政策。
現(xiàn)將相關(guān)信息轉(zhuǎn)發(fā)如下，供相關(guān)會(huì)員單位參考對(duì)照。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知財(cái)稅[2023]25號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局:
為促進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策通知如下:
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(以下稱先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業(yè)母機(jī)企業(yè))，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。上述先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品。
二、適用本通知規(guī)定加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)需同時(shí)符合以下條件:
(一)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%;
(二)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%;(三)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬(wàn)元(含)。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。
三、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
四、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減: .
(一)抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
(二)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
(三)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
五、工業(yè)母機(jī)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
六、工業(yè)母機(jī)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。工業(yè)母機(jī)企業(yè)兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算:不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額+當(dāng)期全部銷售額
七、工業(yè)母機(jī)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
八、工業(yè)母機(jī)企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
附件：先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年7月17日
